Kính chào Quý Khách hàng và Đối tác,
Ngày 02/4/2025, Chính phủ ban hành Nghị định 82/2025/NĐ-CP (“Nghị định 82/2025”) về gia hạn thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và tiền thuê đất trong năm 2025 được áp dụng từ ngày ký ban hành, tức ngày 02/4/2025 đến hết ngày 31/12/2025. Đây là nghị định được cộng đồng doanh nghiệp chờ đợi từ lâu và được kỳ vọng có tác động tích cực đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
1. Đối tượng được gia hạn nộp thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN và tiền thuê đất năm 2025
Doanh nghiệp, tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân được gia hạn nộp thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN và tiền thuê đất năm 2025 gồm:
(1) Doanh nghiệp, tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân hoạt động sản xuất trong các ngành nghề sau:
- Nông nghiệp, lâm nghiệp và thủy sản;
- Sản xuất, chế biến thực phẩm; dệt; sản xuất trang phục; sản xuất da và các sản phẩm có liên quan; chế biến gỗ và sản xuất sản phẩm từ gỗ, tre, nứa (trừ giường, tủ, bàn, ghế); sản xuất sản phẩm từ rơm, rạ và vật liệu tết bện; sản xuất giấy và sản phẩm từ giấy; sản xuất sản phẩm từ cao su và plastic; sản xuất sản phẩm từ khoáng phi kim loại khác; sản xuất kim loại; gia công cơ khí; xử lý và tráng phủ kim loại; sản xuất sản phẩm điện tử, máy vi tính và sản phẩm quang học; sản xuất ô tô và xe có động cơ khác; sản xuất giường, tủ, bàn, ghế;
- Xây dựng;
- Hoạt động xuất bản; hoạt động điện ảnh, sản xuất chương trình truyền hình, ghi âm và xuất bản âm nhạc;
- Khai thác dầu thô và khí đốt tự nhiên (không gia hạn đối với thuế thu nhập doanh TNDN của dầu thô, condensate, khí thiên nhiên thu theo hiệp định, hợp đồng);
- Sản xuất đồ uống; in, sao chép bản ghi các loại; sản xuất than cốc, sản phẩm dầu mỏ tinh chế; sản xuất hóa chất và sản phẩm hóa chất; sản xuất sản phẩm từ kim loại đúc sẵn (trừ máy móc, thiết bị); sản xuất mô tô, xe máy; sửa chữa, bảo dưỡng và lắp đặt máy móc và thiết bị;
- Thoát nước và xử lý nước thải.
(2) Doanh nghiệp, tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân hoạt động kinh doanh trong các ngành dịch vụ sau:
- Vận tải kho bãi; dịch vụ lưu trú và ăn uống; giáo dục và đào tạo; y tế và hoạt động trợ giúp xã hội; hoạt động kinh doanh bất động sản;
- Hoạt động dịch vụ lao động và việc làm; hoạt động của các đại lý du lịch, kinh doanh tua du lịch và các dịch vụ hỗ trợ, liên quan đến quảng bá và tổ chức tua du lịch;
- Hoạt động sáng tác, nghệ thuật và giải trí; hoạt động của thư viện, lưu trữ, bảo tàng và các hoạt động văn hóa khác; hoạt động thể thao, vui chơi giải trí; hoạt động chiếu phim;
- Hoạt động phát thanh, truyền hình; lập trình máy vi tính, dịch vụ tư vấn và các hoạt động khác liên quan đến máy vi tính; hoạt động dịch vụ thông tin;
- Hoạt động dịch vụ hỗ trợ khai khoáng.
(3) Doanh nghiệp, tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân hoạt động sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển; sản phẩm cơ khí trọng điểm.
(4) Doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ.[1]
[1] Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa năm 2017 và Nghị định số 80/2021/NĐ-CP ngày 26 tháng 8 năm 2021 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa.
2. Gia hạn thời hạn nộp thuế
| Đối tượng | Nghĩa vụ thuế |
|
Doanh nghiệp |
Về thuế TNDN: doanh nghiệp, tổ chức được gia hạn thuế TNDN tạm nộp của quý I và quý II, thuộc kỳ tính thuế TNDN năm 2025 trong 05 tháng, kể từ ngày kết thúc thời hạn nộp thuế TNDN.[2] |
| Về thuế GTGT (trừ thuế GTGT khâu nhập khẩu): doanh nghiệp, tổ chức được gia hạn thời hạn nộp thuế đối với số thuế GTGT phát sinh phải nộp (bao gồm cả số thuế phân bổ cho các địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính, số thuế nộp theo từng lần phát sinh) của kỳ tính thuế từ tháng 2 đến tháng 6/2025 (đối với trường hợp kê khai thuế GTGT theo tháng) và kỳ tính thuế quý I, quý II năm 2025 (đối với trường hợp kê khai thuế GTGT theo quý). Thời gian gia hạn là 06 tháng đối với số thuế GTGT của tháng 02, tháng 3 năm 2025 và quý I năm 2025, thời gian gia hạn là 05 tháng đối với số thuế GTGT của tháng 4, tháng 5, tháng 6 năm 2025 và quý II năm 2025.[3]
Việc gia hạn nộp thuế TNDN và thuế GTGT cũng áp dụng cho các chi nhánh hoặc đơn vị kinh doanh trực thuộc của doanh nghiệp, trừ trường hợp các chi nhánh, đơn vị trực thuộc đó không có hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc ngành kinh tế, lĩnh vực được gia hạn.[4] |
|
| Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh | Thuế GTGT, thuế TNCN: Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được gia hạn thời hạn nộp thuế GTGT, thuế TNCN đối với số tiền thuế phải nộp phát sinh năm 2025 chậm nhất là ngày 31/12/2025.[5] |
[2] Điều 4.2a của Nghị định 82/2025
[3] Điều 4.1a của Nghị định 82/2025
[4] Điều 4.1b, 4.2b của Nghị định 82/2025
[5] Điều 4.3 của Nghị định82/2025
3. Gia hạn thời hạn nộp tiền thuê đất
Gia hạn thời hạn nộp tiền thuê đất đối với 50% số tiền thuê đất phát sinh phải nộp năm 2025 (số phải nộp kỳ thứ nhất năm 2025) của người sử dụng đất đang được Nhà nước cho thuê đất trực tiếp theo Quyết định hoặc Hợp đồng của cơ quan nhà nước có thẩm quyền dưới hình thức trả tiền thuê đất hàng năm trong 06 tháng kể từ ngày 31/5/2025.[6]
[6] Điều 4.4 của Nghị định 82/2025
4. Thời hạn nộp Giấy gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất
Người nộp thuế nộp Giấy đề nghị gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp cùng với thời điểm nộp hồ sơ khai thuế theo tháng (hoặc theo quý). Giấy đề nghị có thể được nộp bằng phương thức điện tử; gửi bản giấy trực tiếp đến cơ quan thuế hoặc gửi qua dịch vụ bưu chính.
Thời hạn nộp Giấy đề nghị chậm nhất là ngày 30/5/2025, nếu nộp sau thời gian này thì người nộp thuế sẽ không được gia hạn nộp thuế, tiền thuê đất.[7]
[7] Điều 5.1, 5.2 của Nghị định 82/2025
