Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là nghĩa vụ tài chính bắt buộc gắn liền với mọi doanh nghiệp trong suốt quá trình hoạt động. Việc hiểu và áp dụng đúng hướng dẫn tính thuế doanh nghiệp không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật mà còn đóng vai trò quan trọng trong quản trị tài chính, tối ưu chi phí và hạn chế rủi ro truy thu, xử phạt thuế.
Trong bối cảnh Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 được ban hành và chính thức có hiệu lực từ ngày 01/10/2025, nhiều quy định mới về cách tính thuế TNDN, thuế suất và ưu đãi thuế đã được điều chỉnh theo hướng linh hoạt, hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và khuyến khích đầu tư. Bài viết tham khảo dưới đây, với góc nhìn chuyên môn của GLOBAL VIETNAM LAWYERS, sẽ giúp doanh nghiệp nắm trọn nội dung cốt lõi khi thực hiện nghĩa vụ thuế.
Thuế thu nhập doanh nghiệp là gì?
Thuế thu nhập doanh nghiệp là khoản thuế trực thu, đánh trên phần thu nhập tính thuế phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và các khoản thu nhập hợp pháp khác của doanh nghiệp.
Theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, mọi doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam đều thuộc đối tượng nộp thuế TNDN, trừ các trường hợp được miễn hoặc ưu đãi theo quy định riêng.
Công thức tính thuế doanh nghiệp theo Luật TNDN 2025
Theo Điều 11 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, công thức tính thuế doanh nghiệp được xác định như sau:
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế trong kỳ × Thuế suất TNDN
Lưu ý: Công thức trên không áp dụng cho một số trường hợp đặc thù được quy định riêng tại khoản 2 Điều 11.
Để áp dụng đúng công thức, doanh nghiệp cần thực hiện 5 bước tính thuế TNDN dưới đây.
Hướng dẫn tính thuế doanh nghiệp theo 5 bước
Bước 1: Xác định doanh thu, chi phí và thu nhập khác
Doanh thu tính thu nhập chịu thuế
Là toàn bộ khoản tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ, bao gồm trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng, không phân biệt đã thu tiền hay chưa.
Chi phí được trừ
Chi phí được trừ là khoản chi thực tế phát sinh, phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh, có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ và đáp ứng điều kiện theo Khoản 1 Điều 9 Luật Thuế TNDN 2025.
Các khoản thu nhập khác
Bao gồm thu nhập tài chính, chuyển nhượng tài sản, lãi tiền gửi, thanh lý tài sản hoặc các khoản thu hợp pháp khác.
👉 Việc xác định chính xác ba yếu tố trên là nền tảng quan trọng trong toàn bộ quá trình hướng dẫn tính thuế doanh nghiệp.
Bước 2: Tính thu nhập chịu thuế
Thu nhập chịu thuế được xác định theo công thức:
Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Chi phí được trừ + Thu nhập khác
Theo Điều 7 Luật Thuế TNDN 2025, doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh trong cùng kỳ phải cộng gộp toàn bộ thu nhập để xác định thu nhập chịu thuế.
Trường hợp phát sinh lỗ từ một số hoạt động, doanh nghiệp được bù trừ lỗ với lãi của hoạt động khác (trừ các hoạt động chuyển nhượng bất động sản, dự án đầu tư, khai thác khoáng sản…).
Bước 3: Xác định thu nhập được miễn thuế và lỗ được kết chuyển
Thu nhập được miễn thuế
Theo Điều 4 Luật Thuế TNDN 2025, nhiều khoản thu nhập được miễn thuế, nổi bật như:
- Thu nhập từ nông nghiệp, thủy sản tại địa bàn khó khăn
- Thu nhập từ nghiên cứu khoa học, đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số
- Thu nhập từ giáo dục, đào tạo nghề cho đối tượng yếu thế
- Thu nhập từ chia lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp trong nước
Lỗ được kết chuyển
Doanh nghiệp được kết chuyển lỗ liên tục tối đa 05 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ, để trừ vào thu nhập chịu thuế của các kỳ sau theo Điều 16 Luật Thuế TNDN 2025.
Bước 4: Tính thu nhập tính thuế
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Thu nhập được miễn thuế + Lỗ được kết chuyển
Đây là cơ sở cuối cùng để xác định số thuế doanh nghiệp phải nộp trong kỳ.
Bước 5: Áp dụng thuế suất để tính thuế doanh nghiệp
Theo Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, thuế suất TNDN được quy định như sau:
- 20%: Thuế suất phổ thông
- 15%: Doanh nghiệp có doanh thu ≤ 3 tỷ VND/năm
- 17%: Doanh nghiệp có doanh thu từ trên 3 đến 50 tỷ VND/năm
- 25% – 50%: Hoạt động dầu khí
- 50% – 70%: Khai thác tài nguyên quý hiếm
Ngoài ra, Điều 13 còn quy định thuế suất ưu đãi 10%, 15%, 17% cho các lĩnh vực đặc thù nhằm khuyến khích đầu tư.
Ví dụ minh họa cách tính thuế doanh nghiệp năm 2025
Giả sử Công ty A có số liệu trong năm 2025 như sau:
- Doanh thu: 12 tỷ VND
- Chi phí sản xuất kinh doanh: 8 tỷ VND
- Chi phí không được trừ: 200 triệu VND
- Thu nhập khác: 300 triệu VND
- Thuế suất áp dụng: 20%
Kết quả tính toán
- Chi phí được trừ: 7,8 tỷ VND
- Thu nhập chịu thuế: 12 – 7,8 + 0,3 = 4,5 tỷ VND
- Thu nhập tính thuế: 4,5 tỷ VND
- Thuế TNDN phải nộp = 4,5 × 20% = 900 triệu VND
Qua bài viết tham khảo trên đây, việc nắm vững hướng dẫn tính thuế doanh nghiệp theo Luật Thuế TNDN 2025 giúp doanh nghiệp chủ động tài chính, tuân thủ pháp luật và phát triển bền vững. Trong bối cảnh chính sách thuế ngày càng chặt chẽ, sự đồng hành của đội ngũ luật sư và chuyên gia thuế chuyên nghiệp từ công ty luật Việt Nam uy tín như GV LAWYERS sẽ là nền tảng vững chắc cho mọi doanh nghiệp.
